2023年10月13日,，高人民檢察院發(fā)布《關(guān)于全面履行檢察職能推動民營經(jīng)濟發(fā)展壯大的意見》,，明確民營企業(yè)涉稅犯罪認定標準指引：

針對司法實踐中民營企業(yè)常見多發(fā)的非法集資類,、貸款類,、涉稅類等犯罪,，要依照法律和司法解釋規(guī)定，堅持罪刑法定原則,、主客觀相一致原則和罪責刑相適應(yīng)原則,，注重實質(zhì)判斷和全面判斷，綜合考慮企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況,、行為人主觀上是否具有非法占有目的,、客觀上是否造成重大損失以及資金流向、行為手段是否異常等因素,，客觀評價行為的社會危害性和刑罰必要性,，準確定性處理。

附：

各省,、自治區(qū),、直轄市人民檢察院，解放軍軍事檢察院,，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團人民檢察院：

為深入學習貫徹領(lǐng)導人法治思想和黨的二精神,，認真貫徹落實《中共中央 國務(wù)院關(guān)于促進民營經(jīng)濟發(fā)展壯大的意見》，充分發(fā)揮檢察職能作用,，服務(wù)和保障民營經(jīng)濟發(fā)展壯大,，高人民檢察院制定了《關(guān)于全面履行檢察職能推動民營經(jīng)濟發(fā)展壯大的意見》，并經(jīng)2023年10月8日高人民檢察院黨組2023年第35次會議通過?，F(xiàn)印發(fā)你們,，請結(jié)合實際認真貫徹落實。高人民檢察院此前發(fā)布的涉民營經(jīng)濟保護文件與本意見不一致的,，以本意見為準,。

高人民檢察院
2023年10月13日

高人民檢察院關(guān)于全面履行檢察職能推動民營經(jīng)濟發(fā)展壯大的意見

為深入學習貫徹領(lǐng)導人新時代中國特色社會主義思想，全面貫徹領(lǐng)導人經(jīng)濟思想和領(lǐng)導人法治思想,，貫徹落實黨的二精神和《中共中央 國務(wù)院關(guān)于促進民營經(jīng)濟發(fā)展壯大的意見》（以下簡稱《意見》）,，現(xiàn)就充分發(fā)揮檢察職能作用，服務(wù)和保障民營經(jīng)濟發(fā)展壯大,，以檢察工作現(xiàn)代化更好服務(wù)中國式現(xiàn)代化提出以下意見,。

一、提高政治站位,，增強服務(wù)保障民營經(jīng)濟發(fā)展壯大的責任感和使命感

1．深刻認識促進民營經(jīng)濟發(fā)展壯大的重要意義,。民營經(jīng)濟是推進中國式現(xiàn)代化的生力軍，是高質(zhì)量發(fā)展的重要基礎(chǔ),，是推動我國全面建成社會主義現(xiàn)代化強國,、實現(xiàn)第二個百年奮斗目標的重要力量?！兑庖姟返某雠_,，對促進民營經(jīng)濟發(fā)展壯大作出了新的重大部署，充分體現(xiàn)了以領(lǐng)導人同志為核心的黨中央對民營經(jīng)濟的高度重視和對民營經(jīng)濟人士的深切關(guān)懷,。各級檢察機關(guān)要把思想和行動統(tǒng)一到黨中央重大決策部署上來,，深刻認識《意見》的重大意義,，切實增強服務(wù)保障民營經(jīng)濟發(fā)展壯大的責任感和使命感。要自覺圍繞中心,、服務(wù)大局,，全面履行刑事檢察、民事檢察,、行政檢察和公益訴訟檢察等各項職能,，為各類市場主體高質(zhì)量發(fā)展創(chuàng)造穩(wěn)定、透明,、規(guī)范,、可預(yù)期的法治環(huán)境。

2．堅持依法平等保護原則,。全面貫徹落實使各種所有制經(jīng)濟依法平等使用生產(chǎn)要素,、公平參與市場競爭、同等受到法律保護的要求,，堅持對各類市場主體,、各類所有制企業(yè)一視同仁對待、依法平等保護,，確保其訴訟地位平等,、訴訟權(quán)利平等、法律保護平等,，全面保護各類所有制企業(yè)產(chǎn)權(quán)和企業(yè)家人身權(quán),、財產(chǎn)權(quán)，不得因主體不同而區(qū)別對待或者選擇性執(zhí)法司法,。要立足法律監(jiān)督職能,，合力營造權(quán)利平等、機會平等,、規(guī)則平等的發(fā)展環(huán)境,，充分激發(fā)民營經(jīng)濟生機活力。

3．堅持寬嚴相濟刑事政策,。辦理涉民營企業(yè)刑事案件,，要做到依法該嚴則嚴、當寬則寬,、寬嚴相濟,、罰當其罪，切實防止片面注重“嚴”或者片面強調(diào)“寬”的傾向,。對認罪認罰,、主觀惡性不大、犯罪情節(jié)輕微的涉民營企業(yè)刑事案件依法從寬處理的依法從嚴打擊主觀惡性大、嚴重侵害國家,、集體和他人利益,、破壞市場環(huán)境的犯罪。要注意結(jié)合形勢發(fā)展變化,，全面準確把握涉民營企業(yè)刑事案件中從嚴和從寬的政策導向。

4. 堅持高質(zhì)效檢察履職辦案,。要堅持高質(zhì)效辦好每一個涉民營企業(yè)案件,，做到檢察辦案質(zhì)量、效率,、效果有機統(tǒng)一于公平正義,。要時刻繃緊“嚴格依法”這根弦，嚴格遵循法律規(guī)定和法的精神,，恪守職能邊界,，協(xié)力建設(shè)權(quán)責法定、執(zhí)法嚴明,、司法公正,、守法誠信的法治化營商環(huán)境，推動實現(xiàn)國家治理現(xiàn)代化,。

二,、全面履行檢察職能，更好為民營經(jīng)濟發(fā)展壯大提供法治保障

5．持續(xù)做優(yōu)刑事檢察,，依法懲治影響民營經(jīng)濟健康發(fā)展的相關(guān)犯罪,。重點打擊侵犯民營企業(yè)合法權(quán)益的非法高利放貸、欺行霸市,、強買強賣等涉黑惡犯罪,，依法懲治金融詐騙、合同詐騙,、串通投標等擾亂市場秩序犯罪,，維護公平競爭市場環(huán)境。依法懲治國家工作人員利用市場準入,、金融監(jiān)管,、招商引資、項目審批,、土地征用,、財稅補貼等職務(wù)便利實施的索賄受賄犯罪，堅決打擊各類商業(yè)賄賂的行為,，推進受賄行賄一起查,，推動全面構(gòu)建親清政商關(guān)系。加大檢察偵查工作力度，依法偵辦司法工作人員濫用職權(quán),、徇私枉法,、枉法裁判等損害民營企業(yè)合法權(quán)益的職務(wù)犯罪案件。

6．堅持標本兼治,，依法懲治和預(yù)防民營企業(yè)內(nèi)部人員侵害企業(yè)合法權(quán)益犯罪,。依法懲治民營企業(yè)內(nèi)部人員，特別是民營企業(yè)高管,、財務(wù),、采購、銷售,、技術(shù)等關(guān)鍵崗位人員實施的職務(wù)侵占,、挪用資金、非國家工作人員受賄以及背信損害上市公司利益等侵害企業(yè)利益犯罪,。注意結(jié)合案件辦理,，幫助民營企業(yè)去疴除弊、完善內(nèi)部治理,，營造誠信廉潔的企業(yè)文化氛圍,。及時出臺相關(guān)司法解釋，對司法實踐中辦理民營企業(yè)內(nèi)部人員相關(guān)犯罪案件的法律適用,、定罪量刑標準,、法定從寬從嚴情形的認定、此罪與彼罪的界限以及寬嚴相濟刑事政策的把握等問題予以明確,，統(tǒng)一司法標準,。

7．開展民事檢察監(jiān)督，保障民營經(jīng)濟規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展,。加強涉民營經(jīng)濟案件的民事檢察監(jiān)督,，強化對守約誠信行為的保護力度，穩(wěn)定投資人預(yù)期,，保障交易安全,。依法懲治虛假訴訟行為，糾正錯誤生效裁判,、調(diào)解,，維護司法公正和。強化民事執(zhí)行活動監(jiān)督工作,，大限度減少對涉案企業(yè)不利影響,。堅持和發(fā)展新時代“楓橋經(jīng)驗”，加強與人民法院,、行業(yè)商會等部門機構(gòu)的溝通,，注重發(fā)揮民事檢察和解的功能作用,，加強涉民營企業(yè)經(jīng)濟案件預(yù)防和化解矛盾工作。

8．強化行政檢察監(jiān)督,，助力支持民營經(jīng)濟發(fā)展壯大政策落地,。加強涉市場主體行政訴訟監(jiān)督，依法加大對行政訴訟中涉及的“多頭執(zhí)法”“重復處罰”“同案不同罰”“濫用自由裁量權(quán)”等行政違法行為監(jiān)督力度,，保障民營企業(yè)財產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營權(quán),。強化對履行訴訟監(jiān)督職責中發(fā)現(xiàn)的行政機關(guān)以行政手段插手民事經(jīng)濟糾紛、違法行使職權(quán)或者不行使職權(quán),，損害民營企業(yè)合法權(quán)益行為的監(jiān)督,。加強涉民營企業(yè)行政訴訟案件行政爭議實質(zhì)性化解工作，為民營經(jīng)濟發(fā)展排憂解困,。

9．深入推進公益訴訟檢察，推動落實公平競爭政策制度,。立足檢察公益訴訟制度定位,，聚焦違背公共政策功能和目的、違法違規(guī)套取,、騙取,、截留、挪用各類助企惠民補貼等情形強化監(jiān)督,，切實維護國家利益和社會公共利益,。在辦理生態(tài)環(huán)境和資源保護、食品藥品安全,、國土國財,、安全生產(chǎn)等領(lǐng)域涉企檢察公益訴訟案件中，以監(jiān)督促治理,，推動企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營,。積極探索網(wǎng)絡(luò)治理領(lǐng)域檢察公益訴訟辦案，監(jiān)督糾正利用蓄意炒作,、造謠抹黑民營企業(yè)和民營企業(yè)家,，損害社會公共利益的違法行為。依法辦理反壟斷等領(lǐng)域公益訴訟案件,，推動健全公平競爭制度框架和政策實施機制,。

10．加強知識產(chǎn)權(quán)檢察綜合履職，推動完善知識產(chǎn)權(quán)保護體系,。建立健全知識產(chǎn)權(quán)刑事,、民事、行政,、公益訴訟檢察綜合履職機制,，推動構(gòu)建知識產(chǎn)權(quán)大保護格局,。依法打擊影響企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的侵犯企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)犯罪，加大對民營中小微企業(yè)原始創(chuàng)新保護力度,，加強商業(yè)秘密保護,，服務(wù)保障高水平科技自立自強。加強涉民營企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)民事,、行政訴訟監(jiān)督,。聚焦人民群眾反映強烈、社會輿論關(guān)注的侵權(quán)假冒多發(fā)領(lǐng)域,，加大對假冒注冊商標,、專利等侵犯知識產(chǎn)權(quán)犯罪的打擊力度。

三,、完善法律監(jiān)督方式方法,，促進優(yōu)化民營經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境

11．加強立案監(jiān)督和偵查活動監(jiān)督，防止和糾正利用刑事手段干預(yù)經(jīng)濟糾紛,。依照有關(guān)法律規(guī)定,、司法解釋，對依法該立不立的或者不該立而立的刑事案件,，加大立案監(jiān)督力度,。對既不依法推進訴訟程序，又不及時依法撤銷案件的涉企“掛案”,，常態(tài)化開展清理工作,，消化存量，杜絕增量,，監(jiān)督,，推動建立長效機制。充分發(fā)揮偵查監(jiān)督與協(xié)作配合機制作用,，探索建立辦理重大涉民營企業(yè)犯罪案件適時介入偵查工作機制,，不斷提升指控、證明犯罪的能力和水平,。依法受理并及時審查對涉產(chǎn)權(quán)強制措施的申訴,、控告，防止和糾正偵查機關(guān)超權(quán)限,、超范圍,、超數(shù)額、超時限查封扣押凍結(jié)財產(chǎn),。

12．準確把握審查逮捕和審查起訴條件,，提升辦理涉民營企業(yè)刑事案件的效果。準確把握逮捕的證據(jù)條件,、刑罰條件和社會危險性條件,，對符合逮捕條件確有逮捕必要的依法批準逮捕,，并及時開展羈押必要性審查；對于不符合逮捕條件,，沒有逮捕必要的,，依法及時作出不批準逮捕決定。依法準確適用起訴和不起訴,，用好不起訴裁量權(quán),，綜合案件具體情況和公共利益考量等因素，審查判斷起訴必要性,，既要防止“構(gòu)罪即訴”“一訴了之”,，又要防止“一律從寬”“一放了之”。

13．加強刑事審判和刑事執(zhí)行監(jiān)督,，更好地維護涉案民營企業(yè)及其工作人員合法權(quán)益,。加強對涉民營企業(yè)刑事審判活動的監(jiān)督，重點監(jiān)督糾正在認定事實,、采信證據(jù),、適用法律方面確有錯誤的案件。加強對刑事執(zhí)行活動的監(jiān)督,，依法糾正非法處置被執(zhí)行人或者案外人財產(chǎn)等違法情形，依法保障涉民營企業(yè)服刑人員在服刑期間的申訴權(quán)以及相關(guān)民事權(quán)利,。準確把握涉企服刑人員假釋條件,，符合條件的依法建議適用假釋。會同司法行政機關(guān)研究落實具體措施,，依法為接受社區(qū)矯正的民營企業(yè)人員從事相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動提供必要便利條件,。

14．強化行政執(zhí)法與刑事司法雙向銜接，形成保護民營經(jīng)濟工作合力,。加強與行政機關(guān),、執(zhí)法司法機關(guān)協(xié)作配合，推動開放數(shù)據(jù)接口,、實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享共用,。加強跨地區(qū)、跨部門執(zhí)法司法協(xié)作與聯(lián)動機制建設(shè),，完善線索通報,、信息共享、證據(jù)移送,、案件協(xié)調(diào)等協(xié)作機制,，防止執(zhí)法司法地方保護主義傾向。做實處罰和刑事處罰銜接機制,，健全檢察機關(guān)對被不起訴人依法移送有關(guān)主管機關(guān)給予處罰,、政務(wù)處分或者其他處分的制度,。

15．深化規(guī)范涉案企業(yè)合規(guī)改革，推動民營企業(yè)合規(guī)守法經(jīng)營,。要牢記“國之大者”,，繼續(xù)積極、穩(wěn)妥,、有序推進涉案企業(yè)合規(guī)改革,，全面提升辦案質(zhì)效，為推動建立中國特色現(xiàn)代企業(yè)合規(guī)制度提供有價值的實踐樣本,。堅持合規(guī)整改不限于檢察環(huán)節(jié),、檢察工作，會同有關(guān)部門在偵查,、審判,、執(zhí)行等環(huán)節(jié)探索合規(guī)整改刑事訴訟“全流程適用”。以涉案企業(yè)合規(guī)為立足點和發(fā)力點,，探索建立合規(guī)整改行刑互認機制,，指導支持民營企業(yè)防范應(yīng)對涉外法律風險等外部挑戰(zhàn)，促進合規(guī)守法經(jīng)營成為民營企業(yè)的自覺遵循,。

16．完善涉企案件申訴等機制,，更好維護民營企業(yè)合法權(quán)益。充分利用12309檢察服務(wù)中心民營企業(yè)法律服務(wù)“綠色通道”和中國檢察網(wǎng)“非公經(jīng)濟司法保護專區(qū)”,，依法受理涉民營經(jīng)濟的各類控告申訴案件,，為民營企業(yè)及民營企業(yè)家尋求法律咨詢、司法救濟等提供更加便捷高效的服務(wù),。對申請立案監(jiān)督,、申請羈押必要性審查、申請財產(chǎn)措施監(jiān)督,、申請超期辦案監(jiān)督,、提出刑事申訴等重點案件，采取報備審查,、交辦督辦等方式依法辦理,，切實維護民營企業(yè)及民營企業(yè)家合法權(quán)益。健全涉案財物追繳處置機制,，督促引導行為人退贓退賠,，積極幫助被害企業(yè)挽回損失。

17. 優(yōu)化辦案方式方法,，大限度減少對合法生產(chǎn)經(jīng)營影響,。深入實施數(shù)字檢察戰(zhàn)略，深化檢察大數(shù)據(jù)法律監(jiān)督平臺建設(shè)和應(yīng)用,，深度挖掘內(nèi)外部案件數(shù)據(jù),，主動發(fā)現(xiàn)涉民營企業(yè)高發(fā),、多發(fā)案件類型和監(jiān)督線索，實現(xiàn)“個案辦理-類案監(jiān)督-系統(tǒng)治理”效果,。堅持嚴格“依法”與做實“平等”并重,，采取強制措施、強制性偵查措施與維護民營企業(yè)正常經(jīng)營秩序,、合法權(quán)益并重,，打擊經(jīng)濟犯罪、職務(wù)犯罪與依法幫助民營企業(yè)挽回和減少經(jīng)濟損失并重,。對于辦理的涉及民營企業(yè)經(jīng)營管理者和關(guān)鍵崗位工作人員的犯罪案件,，主動加強與有關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，幫助涉案民營企業(yè)做好生產(chǎn)經(jīng)營銜接工作,。在自行補充偵查過程中,，大限度保障企業(yè)正常辦公和合法生產(chǎn)經(jīng)營。

四,、準確把握法律政策界限,，確保實現(xiàn)“三個效果”有機統(tǒng)一

18．嚴格區(qū)分罪與非罪的界限。對民營企業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營,、融資過程中涉嫌違法犯罪的，要從經(jīng)濟安全,、公共利益,、市場秩序等方面全面、準確,、合理認定社會危害性,，綜合考慮政策調(diào)整,、經(jīng)營不善,、市場風險等市場主體意志以外的因素。要嚴格區(qū)分經(jīng)濟糾紛與經(jīng)濟犯罪的界限,、行政違法與刑事犯罪的界限,、改革探索出現(xiàn)偏差與鉆改革空子實施犯罪的界限、合法經(jīng)營收入與違法犯罪所得的界限,、正當融資行為與違法犯罪的界限,、單位犯罪與個人犯罪的界限、不正當經(jīng)濟活動與違法犯罪的界限,。對于法律政策界限不明,，罪與非罪、罪與錯界限不清的,，要加強研究分析,，注意聽取有關(guān)方面的意見,，依法慎重妥善處理。

19．嚴格把握涉生產(chǎn)經(jīng)營類犯罪的認定標準,。要準確認定合同詐騙罪主客觀方面,，既要嚴格審查行為人是否具有虛構(gòu)事實、隱瞞真相的行為,，是否屬于刑法規(guī)定的法定情形,，又要注重從項目真實性、履約能力,、履約行為表現(xiàn),、未履約原因等因素判斷行為人主觀上是否具有非法占有目的。要依法準確適用非法經(jīng)營罪,，對民營企業(yè)的經(jīng)營行為,，法律和司法解釋沒有作出明確禁止性規(guī)定的，應(yīng)當作為法律適用問題,，逐級向高人民檢察院請示,。對民營企業(yè)為開展正常經(jīng)營活動而給付“回扣”“好處費”行為，既要在法律允許范圍內(nèi)講政策,、給出路,，又要防止片面強調(diào)保護企業(yè)經(jīng)營而放縱犯罪。

20. 準確把握民營企業(yè)多發(fā)犯罪的認定標準,。針對司法實踐中民營企業(yè)常見多發(fā)的非法集資類,、貸款類、涉稅類等犯罪,，要依照法律和司法解釋規(guī)定,，堅持罪刑法定原則、主客觀相一致原則和罪責刑相適應(yīng)原則,，注重實質(zhì)判斷和全面判斷,，綜合考慮企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況、行為人主觀上是否具有非法占有目的,、客觀上是否造成重大損失以及資金流向,、行為手段是否異常等因素，客觀評價行為的社會危害性和刑罰必要性,，準確定性處理,。

五、加強組織領(lǐng)導,，提升服務(wù)保障民營經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展能力水平

21．加強組織領(lǐng)導,，建立工作機制。各級檢察機關(guān)要把發(fā)揮檢察職能，服務(wù)保障民營經(jīng)濟發(fā)展壯大作為當前和今后一項重要任務(wù),，切實加強領(lǐng)導,，狠抓落實，建立健全依法平等保護各類市場主體的長效機制,，積極依靠黨委領(lǐng)導,、爭取政府支持，加強同公安機關(guān),、人民法院等部門協(xié)調(diào)配合,，落實“兩院”工作交流會商機制，注重發(fā)揮工商聯(lián)等部門作用,，形成工作合力,。上級檢察機關(guān)要深入研究分析助力民營經(jīng)濟發(fā)展壯大中遇到的新情況新問題，加強對下指導,，及時出臺具體措施,，推廣典型經(jīng)驗。下級檢察機關(guān)對于在辦理涉民營企業(yè)犯罪案件過程中遇到的困難和問題,，應(yīng)當及時向上級請示報告,，必要時層報高人民檢察院。

22．積極開展訴源治理,。各級檢察機關(guān)要結(jié)合司法辦案,，對反映出的涉案企業(yè)內(nèi)部管理問題，鼓勵,、引導民營企業(yè)加強自身合規(guī)建設(shè),，促進民營企業(yè)健康發(fā)展，促進民營企業(yè)家健康成長,。實現(xiàn)懲治與保護并重,，治罪與治理并舉。針對案件中暴露出的民營企業(yè)行業(yè)發(fā)展面臨的共性治理問題,，通過制發(fā)檢察建議等方式,，助推行業(yè)治理、系統(tǒng)治理,，并強化檢察建議的跟進落實,，有效促進行業(yè)規(guī)范發(fā)展,，推動實現(xiàn)源頭治理,。

23. 加強宣傳教育，營造良好氛圍,。各級檢察機關(guān)要大力宣傳保障和促進民營經(jīng)濟發(fā)展的新舉措新成效,。對于查辦民營企業(yè)及從業(yè)人員案件引發(fā)的輿情，要及時回應(yīng)關(guān)切，加強輿情收集,、分析,、研判，及時快速應(yīng)對,，正面引導疏解,。要認真落實“誰執(zhí)法誰普法”的普法責任制，充分利用檢察機關(guān)新媒體平臺,，積極開展法律普及教育,。通過發(fā)布涉民營企業(yè)指導性案例、典型案例,，舉辦“檢察開放日”等活動,，加大以案釋法力度，引導民營企業(yè)內(nèi)部人員增強法治意識,、廉潔意識,、底線意識，推動建設(shè)法治民營企業(yè),、清廉民營企業(yè),。