公司要注銷

賬上的實(shí)收資本,、未分配利潤要交稅嗎,？

一、實(shí)收資本要交稅嗎,？

舉個(gè)例子：

梅松公司是一家自然人持股的公司,，準(zhǔn)備注銷時(shí)賬面還有500萬元的實(shí)收資本。問：自然人股東在分回500萬元實(shí)收資本時(shí),，是否需要繳納個(gè)人所得稅,？

回答：

1、若自然人股東僅收到500萬元的分回款,，無需繳納個(gè)人所得稅,。

2、退還的款項(xiàng)若是超過500萬元,，則需要繳納個(gè)人所得稅,。

二、“未分配利潤”要交稅嗎,？

情況一：

A公司屬于一人有限公司,，近期準(zhǔn)備注銷清算，但賬面上存在未分配利潤1000萬元,，請(qǐng)問注銷時(shí)需要繳納個(gè)人所得稅嗎,？

答：

需要繳納。并且公司在注銷清算時(shí),，賬面上若是有盈余公積等,，也要按照自然人股東的股份份額來計(jì)算分紅的個(gè)稅，A公司的股東要按照股息紅利所得繳納20%的個(gè)稅200萬元,。

情況二：

B企業(yè)屬于合伙企業(yè)（或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）,，近期準(zhǔn)備注銷清算，賬面上未分配利潤1000萬元,，請(qǐng)問注銷時(shí)合伙人需要繳納個(gè)人所得稅嗎,？

答：

合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的未分配利潤是稅后經(jīng)營所得，在進(jìn)行股利分配或者公司注銷時(shí)都無需再交納稅款了,。

也就是說,，在注銷時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的未分配利潤不需要繳納個(gè)稅,，而股份有限公司和有限責(zé)任公司都是需要繳納個(gè)人所得稅的,。

02

注銷時(shí)，自然人股東分回的財(cái)產(chǎn)

按分紅所得還是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳稅,？

問題：

公司注銷的時(shí)候自然人股東取得的清算剩余資產(chǎn)個(gè)稅是按分紅所得,？還是按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,？

稅局回復(fù)：

……

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分,，應(yīng)確認(rèn)為股息所得,；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分,，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失,。

03

提醒：

1、自然人持股的公司在注銷清算時(shí),，若是賬面上存在未分配利潤,、盈余公積等，按照自然人股東的股份比例來計(jì)算分紅的20%的個(gè)稅,。

2,、企業(yè)在注銷清算時(shí)，不適用企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率,。比如注銷之前屬于高新技術(shù)企業(yè)或者小型微利企業(yè),，清算所得不存在5%或者15%的優(yōu)惠稅率，一律適用25%的企業(yè)所得稅,。